Что является объектом налогообложения налогом на прибыль?

Содержание

Объект налогообложения по налогу на прибыль, что является объектом налогообложения по налогу на прибыль — Предприятие Инфо

Что является объектом налогообложения налогом на прибыль?

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). О том, что есть прибыль для целей налогообложения и как она считается, мы расскажем далее.

Объект налогообложения налогом на прибыль — что это?

Есть убыток — нет объекта

Доходы и их «прибыльная» классификация

Не все затраты — расход по прибыли

Классификация расходов, уменьшающих прибыль

Методы учета доходов и расходов

Итоги

Объект налогообложения налогом на прибыль — что это?

Понятие прибыли для целей налогообложения раскрывается в ст. 247 НК РФ.

Если вы — российская организация, не являющаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), прибыль для вас — это положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при налогообложении. Для участников же КГН прибыль — это величина совокупной прибыли всех участников группы, приходящаяся на конкретного участника.

Прибылью иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы представительства, уменьшенные на его расходы. Для иных иностранных компаний это доходы, полученные от источников в РФ, определенные в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Таким образом, понятие налоговой прибыли весьма многогранно и различается в зависимости от категории плательщика.

См. также «Кто является плательщиками налога на прибыль?»

В рамках данной статьи мы будем рассматривать лишь наиболее массовый объект налогообложения налогом на прибыль — прибыль обычной российской организации.

Есть убыток — нет объекта

Как известно, прибыль — это лишь один из финансовых результатов деятельности. Альтернатива ей — убыток, и в налоговом учете он также возможен.

Но объектом налогообложения по налогу на прибыль является именно прибыль. Если получен убыток — объекта не возникает (а значит, и обязанности уплатить налог тоже).

О том, чем может быть опасен убыток, читайте в статье «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?»

Доходы и их «прибыльная» классификация

Итак, прибыль — это положительная разница между полученными организацией доходами и понесенными расходами.

К доходам в «прибыльных» целях, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, относятся:

Это выручка от продажи товаров/работ/услуг (в том числе полученная в натуральной форме) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав.

  1. Внереализационные доходы.

К ним относятся все остальные доходы, помимо выручки. К примеру (ст. 250 НК РФ):

  • курсовые разницы (см. «С 01.01.2015 в учете возникают только курсовые разницы»);
  • штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба (см. «Если кредитор не требует уплаты штрафных санкций, предусмотренных договором, нужно ли их включать в доходы?»);
  • арендные платежи, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности;
  • проценты по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • безвозмездно полученное имущество, за некоторым исключением (ст. 251 НК РФ);
  • доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде;
  • стоимость МПЗ, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации ОС (кроме случаев из подп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • кредиторская задолженность, списанная за сроком давности или по другим основаниям (см. «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»);
  • выявленные при инвентаризации излишки МПЗ и др.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Любая прибыль компании или предпринимателя обязательно облагается налогом. Под понятием “налог” имеют в виду сумму, полученную при отнимании расходов от доходов. Это понятие закреплено ст. 247 НК.  Однако по нормам официальной формулировки прибылью называют объект налогообложения по налогу на прибыль.

Что входит в доходы и затраты?

Если внимательно почитать Налоговый кодекс, то становиться понятно, что не все поступления и расходы можно облагать. Особенно это касается затрат, ведь не все траты компании могут быть непосредственно касаться ее деятельности. К таким расходам зачисляют:

  1. ремонтные работы в офисе;
  2. покупка оборудования для офиса;
  3. замена мебели.

Хотя все вышеуказанные категории расходов не касаются улучшения производственного процесса, но они повышают уровень респектабельности.

Однако объектом налогообложения по налогу на прибыль является трата на замену оборудования, необходимого для производства товаров. Эти расходы включаются в подсчет суммы налога.

Как быть, если доходы отсутствуют?

Не каждый отчетный период проходит для компании удачно. Бывает, что при составлении декларации в налоговый орган, бухгалтер указывает доход в размере 0 рублей. А иногда в графе поступлений вовсе ставится минус. Это означает, что деятельность компании является убыточной.

С компании снимается обязанность уплаты налога на прибыль. Но составить и отправить в налоговую декларацию за такой отчетный период придется. В таком случае бухгалтеру нужно указать значение “0” в графе “налоговая база”.  Это будет означать, что с баланса компании не нужно делать каких-либо отчислений государственный бюджет.

Такая возможность предусмотрена в п. 8 ст. 274 НК.

Перечень не облагаемых поступлений

Для простоты понимания дальше приводится список категорий доходов, которые не облагаются налогом:

  1. объекты имущества или права на имущество полученные с помощью задатка или залога;
  2. взнос уставного капитала;
  3. денежные средства или имущественные объекты, что были получены благодаря соглашению займа или кредита. Доходом также не являются сэкономленные проценты по беспроцентному кредиту или займу с гораздо меньшим процентом рефинансирования, чем установил Банк России;
  4. вложения капитала в форме объекта имущества, полученного в безвозмездное использование;
  5. другие виды поступлений, что указаны в 251 ст. НК.

Существует также категория льготируемых поступлений, но она закрыта. Данная группа не надлежит распространительному толкованию, когда уже известные правила определения доходов понимаются немного шире их словесного формулирования.

Как быть иностранным компаниям?

Российским законодательством не было сформулировано другого определения понятия “прибыль”. Для иностранных компаний налогом также является разница поступлений и затрат. Но законодательством предусмотрены определенные нюансы, которые следует принимать во внимание, рассчитывая сумму налога.

К примеру, многие заграничные компании имеют на территории России постоянные представительства. Такие компании выполняют расчет размера налога по такому же алгоритму, как делают это все отечественные компании.

Существуют также компании, которые не имеют постоянного представительства на территории нашей страны. В таком случае сотрудники бухгалтерии таких компаний обязаны руководствоваться п. 3 ст. 247 и ст. НК.

Согласно этим статьям для подсчета суммы налога необходимо брать лишь те поступления компании, которые были получены в России.

Источник:

Особенности выбора объекта налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с нормами Налогового кодекса основным объектом налогообложения по налогу на прибыль является доход, получаемый в процессе ведения тех или иных видов деятельности.

Статьей 247 данного кодекса четко регулируется, что представляет собой прибыль для разных групп коммерческих деятелей. Если компания была сформирована на территории РФ, но при этом не входит в перечень консолидированной группы, то в таком случае в качестве объекта налогообложения для нее признается чистая прибыль организации.

Кто по закону признается плательщиком, а кто нет

По закону в число плательщиков налога на прибыль являются все отечественные компании, а также иностранные организации, ведущие свою деятельность на территории РФ посредством постоянных представительств или же получающие прибыль из каких-либо источников, расположенных в России.

Читайте также  Как оспорить транспортный налог?

Компании, которые получают статус официального участника проекта по проведению разработок, исследований, а также коммерциализации результатов этих работ в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», на протяжении десяти лет имеют право на то, чтобы полностью освободить себя от выполнения обязанностей, связанных с выплатой налогов на тех условиях, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса, и отсчет этого срока начинается с той даты, когда они на официальном уровне получают статус участника проекта.

Участник проекта теряет право на то, чтобы освободиться от обязанностей налогоплательщика, если теряет статус участника проекта, и в таком случае налоги ему нужно будет заплатить в расчете с первого числа того налогового периода, в котором произошла утрата статуса.

Также налоги нужно будет выплачивать и в том случае, если на протяжении года компания получила прибыль от реализации своей продукции на сумму более 1 миллиарда рублей, и взыскание осуществляется так же с первого числа того периода, в котором компания перестает соответствовать условиям.

Помимо всего прочего, если за тот налоговый период, в котором участник проекта потерял данный статус или же получил доходы на общую сумму более 300 миллионов рублей, с него будут взысканы соответствующие пени.

Центральные моменты

Выбор объекта налогообложения для разных сфер бизнеса четко регулируется действующим законодательством. В случае невыплаты налогов или выплаты не в соответствии с установленными правилами на компанию могут быть наложены всевозможные штрафы и пени.

Обзор базы

В соответствии с действующим законодательством прибыль и затраты компании для определения базы налогообложения должны рассчитываться раздельно.

Первым объектом является прибыль, полученная за счет основной деятельности организации, то есть полученная в процессе проведения финансовых сделок с потребителями, а также те все реализационные и внереализационные доходы, соответствующие нормам, прописанным в статьях 249 и 250 Налогового кодекса.

https://www..com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Помимо этого, также существует и закрытый перечень, учет которого не ведется в процессе определения налоговой базы. К данной категории относится начисление дивидендов, а также гашение займов, штрафов и пеней, которые начисляются в бюджет. Подробный перечень затрат, которые не могут никак сказываться на сумме налога на прибыль, указан в нормах статьи 270 Налогового кодекса.

В процессе проверки налоговой базы в качестве основного объекта налогообложения по налогу на прибыль, сотрудники контрольных органов стараются максимально указать в ней любую прибыль, которая была получена организацией, и в то же время всячески оспаривают какие-либо затраты.

Учитывая это, любой предприниматель должен всегда подтверждать все имеющиеся расходы первичной документацией, то есть предоставлять всевозможные акты и накладные документы, полученные от своих поставщиков.

Помимо этого, нужно также подтвердить документами и тот факт, что все эти затраты имеют экономическую обоснованность, то есть они были выделены с целью дальнейшего извлечения компанией определенной прибыли.

Если, к примеру, рассматривается оплата услуг, полученных от стороннего исполнителя, то подобные траты должны проводиться в пределах исполнения других соглашений с заказчиком или же для того, чтобы поддержать работу компании в целом.

Таким образом, если у сотрудников контрольных органов появятся какие-то вопросы, организация, включающая в свою базу налогообложения те или иные затраты, должна будет в обязательном порядке подтвердить документами, что они оправданы с экономической точки зрения.

Последний предусматривает указание в качестве даты признания прибыли и расходов ту дату, когда была подписана соответствующая первичная документация с поставщиками или же потребителями.

Другими словами, вне зависимости от того, была ли переведена оплата, сделка уже признается совершенной по факту предоставления услуги.

В то же время кассовый метод характеризуется непосредственной привязкой к переводу оплаты, и здесь важна дата перевода оплаты за предоставленные услуги.

Группы амортизации

Под амортизируемым имуществом подразумеваются те объекты, которые являются собственностью налогоплательщика, применяются им в целях получения прибыли и стоимость которых компенсируется за счет начисления амортизации. Срок полезного использования данных объектов должен составлять более 12 месяцев, а их первоначальная стоимость не должна быть менее 20000 рублей.

Все такое имущество распределяется на несколько основных групп:

Номер группы
1 Любое недолговечное имущество, имеющее срок полезного пользования в диапазоне от одного до двух лет.
2 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двух до трех лет.
3 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от трех до пяти лет.
4 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пяти до семи лет.
5 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от семи до десяти лет.
6 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от десяти до пятнадцати лет.
7 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пятнадцати до двадцати лет.
8 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати до двадцати пяти лет.
9 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати пяти до тридцати лет.
10 Имущество, которое имеет срок полезного пользования более тридцати лет.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/otchetnost/obekt-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl-chto-yavlyaetsya-obektom-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl.html

Порядок определения налоговой базы налога на прибыль: объект налогообложения, учёт доходов и расходов, примеры расчёта и процентные ставки

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика. Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП)  – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.
Читайте также  Налог на доходы физических лиц это

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

  1. К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Источник:

Налоговая база по налогу на прибыль: определение, формирование

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль – это доходы организации, предприятия (в денежном выражении), которые облагаются налогом. Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, советуем правильно ее высчитывать. Как это сделать, расскажем ниже.

Налог с доходов

Каждая организация, если она функционирует и ее деятельность приносит владельцу доход, обязана платить в казну государства налог на прибыль. Что следует называть доходами, а что расходами, указано в НК РФ (статьи 249-251 и 252-270 соответственно).

А прибылью является разница между ними. Заметим, законодательство предписывает разными методами определять, что отнести к доходам или расходам финансовых учреждений и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и потребительских кооперативов.

Источник: https://yarsch26.ru/kadry/poryadok-opredeleniya-nalogovoj-bazy-naloga-na-pribyl-obekt-nalogooblozheniya-uchyot-dohodov-i-rashodov.html

Правовое регулирование налога на прибыль организаций: налогоплательщики, основные элементы налога, особенности определения доходов и расходов у разных налогоплательщиков

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

    • российские организации;
    • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом).

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст. 247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

    1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
    2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса);
    4. для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

    • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
    • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. 251 НК РФ.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то опре­деление расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам отно­сятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержден­ные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесен­ные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Обоснованность произведенных расходов выражается в эко­номическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов озна­чает правильное оформление затрат, соответствующее законо­дательству РФ.

Читайте также  Как заверять документы в налоговую по требованию?

Налоговая база налога на прибыль организаций

Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.

Кроме обще­го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе­циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:

    • банков;
    • страховщиков;
    • негосударственных пенсионных фондов;
    • профес­сиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Существуют осо­бенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и др.

Налоговый период налога на прибыль организаций

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются

    1. первый квартал,
    2. полугодие и
    3. девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:

    • 2% зачисляется в федеральный бюджет;
    • 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая:

  • к доходам, полученным в виде дивидендов
  • к операциям с отдельными видами долговых обязательств;
  • и др.

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/pravovoe-regulirovanie-naloga-na-pribil-organizatsiy-nalogoplatelschiki-osnovnie-elementi-naloga-osobennosti-opredeleniya-dochodov-i-raschodov-u-raznich-nalogoplatelschikov

Объект налогообложения

Объект налога — предмет, подлежащий обложению.

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая следующим образом:

  • 1) для российских организаций — это полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;
  • 2) для постоянных представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, — полученные постоянными представительствами доходы за минусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
  • 3) для иностранных организаций — сумма доходов, полученных от источников в Российской Федерации.

При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли, ее величина в стоимостном исчислении.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и должен содержать следующие данные:

  • 1) период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
  • 2) сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
  • 3) сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
  • 4) прибыль (убыток) от реализации;
  • 5) сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов;
  • 6) прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  • 7) итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
  • 8) сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу;
  • 9) итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного, налогового периода на основе данных налогового учета.

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные (адвалорные) и твердые (специфические) ставки.

Твердые ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены в процентах к налоговой базе. Примером таких ставок являются ставки налога на прибыль, которые регламентируются ст. 284 гл. 25 ч. II НК РФ.

На сегодняшний день ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Теперь установлено, что в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2 процента, соответственно, в бюджет субъекта РФ — по ставке 18 процентов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

  • 1) 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами;
  • 2) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие ставки:

  • 1) 15% — по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года;
  • 2) 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
  • 3) 0% — по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям.

Page 3

Налоговый период — это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Кроме налогового периода установлен отчетный. Отчетным периодам по данному налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года. Эта сумма подлежит уплате в соответствующий бюджет в установленный законодательством срок.

Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:

  • 1) уплата ежеквартальных авансовых платежей;
  • 2) уплата ежемесячных авансовых платежей;
  • 3) уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового

платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

В данном варианте уплата ежемесячных авансовых платежей производится в течение отчетного периода в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

Предприятия, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ). Они уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно.

Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, производится предприятиями, принявшими решение воспользоваться данным правом (п.2 статьи 286 НК РФ). Воспользоваться им можно будет только с начало нового налогового периода, уведомив при этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Уплата налога по данному варианту производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Источник: https://studwood.ru/991123/finansy/obekt_nalogooblozheniya